الضريبة الانتقائية ومعوقات تطبيقها في مصر
الدكتور عادل عامر
الضريبة الانتقائية هي ضريبة غير مباشرة يتحملها المستهلك النهائي، تفرض على السلع ذات الأضرار على الصحة العامة أو البيئة أو السلع الكمالية بنسب متفاوتة. وتُحَصل على مرحلة واحدة من قبل الموردين والمصنعين.
ماهي ضريبة السلع الانتقائية ؟
مع حلول عام 2018 سوف تتغير النزعة الاستهلاكية لدى دول الخليج العربي، حيث يصاحب العام الجديد قفزات في أسعار الكثير جدا من المنتجات والسلع الغذائية، أهمها السجائر والتبغ والمشروبات الغازية ومشروبات الطاقة ، وهو الأمر الذي تم مناقشته مؤخرا من قبل دول مجلس التعاون وذلك بعد تراجع أسعار النفط حيث كان الحل الأفضل هو فرض ضرائب مقترحة تتمثل في ضريبة المبيعات على سلع بعينها وهو ما يسمى ب ” ضريبة السلع الانتقائية” وهي شكل جديد من أشكال ضريبة المبيعات ومختلف أيضا عن ضريبة القيمة المضافة
ضريبة المبيعات
تعرف ضريبة المبيعات بأنها القيمة المضافة التي تفرض على السلع وتنقسم إلى نوعين هما
1- الضرائب الخاصة والتي تعني الضرائب التي يتم فرضها على سلع معينة بحيث تكون بنسبة محددة أو على أساس القيمة .
2- الضرائب العامة وهي تلك الضرائب التي يتم فرضها على المبيعات والتي تأخذ أشكالا متنوعة مثل الضريبة على المصنع للسلعة أي التي يدفعها الصانع ويحصلها من المستهلك، أو الضريبة التي تفرض على المستهلك بشكل مباشر عند شراءه للسلعة.
الفرق بين الضريبة الانتقائية وضريبة القيمة المضافة
حددت ضريبة القيمة المضافة على أن تكون الأقل في معدلها فمن المقترح أن تكون في حدود 5% في حين أن ضريبة السلع الانتقائية سوف يتم فرضها بمعدلات أعلى ولكنها ستكون على أنواع بعينها من السلع والخدمات والتي تكون في مجملها ضارة بالصحة، مثل السجائر فهي من أكثر السلع استهلاكا في دول الخليج لذلك تحظى بضريبة عالية.
الفرق بين ضريبة المبيعات والضريبة الانتقائية
هناك فرق واضح بين كلا من ضريبة المبيعات والضريبة الانتقائية فبشكل عام فإن ضريبة المبيعات نسبية أي أن معدل الضريبة ثابت حتى مع زيادة أساس الضريبة، أما الضريبة الانتقائية فهي الضريبة التي تفرض على السلع بعينها وتكون نسبة هذه الضريبة أعلى من النسبة المعمول بها في الدولة، فمثلا إن كانت ضريبة المبيعات 5% فإن الضريبة الانتقائية المفروضة ستكون بمعدل 15%
الهدف من الضريبة الانتقائية
لعل الهدف واضح من فرض الحكومات للضريبة الانتقائية ألا وهو الحصيلة بحيث يكون الهدف هو الحصول على أكبر إيراد ممكن من الضريبة، ومن الممكن أن يكون الهدف من الضريبة الانتقائية هو الحد من استهلاك سلعة محددة مثل السلع الفاخرة أو التي تؤدي إلى الاستهلاك الضار، أو أن يكون الهدف منها هو الحفاظ على الصحة العامة مثلما هو حدث في الضريبة المفروضة على السجائر ومنتجات التبغ، ففرض الضريبة الانتقائية على السلع الفاخرة أو الكمالية هي من أهم النقاط لأن غالبا المستهلك يشتري سلع غالية الثمن بهدف التفاخر أو إيهام الآخرين بمستوى دخله على الرغم من قلة دخله وهو ما يعرف بدافع المحاكاة وهو إقدام الأفراد ذوي الدخول الأقل على تقليد سلوك مرتفعي الدخول بشراء هذه السلع غالية الثمن، وهو ما يجر كثيرا من المستهلكين إلى فخ الديون أو انخفاض مستويات ادخارهم.
آلية تطبيق الضريبة الانتقائية
عملية تطبيق الضريبة الانتقائية ليست بالأمر اليسير لأنها تحتاج إلى معرفة حجم مرونة الطلب على السلع في الأسواق، فإذا ما كان الطلب على السلعة مرتفع المرونة، فإن المستهلك؟ في هذه الحالة يستطيع الاستغناء عن استهلاك السلعة، في مثل هذه الحالة يقع العبء الأكبر للضريبة على البائع، أما إذا كان الطلب على السلعة غير مرن، وهو ما يعني أن البائع يمكنه رفع سعر السلعة بنقل الجانب الأكبر من الضريبة أو كل الضريبة عليها بدون أن تتأثر مبيعاته، أي أن المستهلك هو من يتحمل العبء الأكبر من الضريبة .
تسجِّل الضريبة الانتقائية معدلات متفاوتة في تمكُّنها من التأثير على مستهلكي السلع الضارة؛ للإقلاع عنها، أو التقليل بشكل ملحوظ من استخدامها في مختلف دول العالم.. وهي الخيار الناجح على أقل تقدير في هذا الجانب؛ إذ تعرف الضريبة الانتقائية بأنها الضريبة التي تُفرض على السلع المسببة للأضرار على الصحة العامة أو البيئة والسلع الكمالية بنِسَب متفاوتة، بحسب الضرر غالبًا.
وسبب تطبيق ضريبة انتقائية على مستوى العالم هو الأضرار الناتجة من السلع المفروضة عليها هذه الضريبة، كالأمراض التي تكلف الدول مبالغ كبيرة لعلاجها، ومنها مرض السرطان الذي ينتج من التدخين غالبًا. وقد نجحت هذه الطريقة في التقليل من معدلات استهلاك التدخين في مجموعة الدول المقرة للضريبة على مستوى العالم بنِسَب متفاوتة.
ومن الأسباب التي دعت إلى فرض الضريبة الانتقائية توجيه الفئات الأقل دخلاً في المجتمعات إلى استهلاك المنتجات ذات النفع؛ إذ إن الدراسات تشير إلى أن هذه الفئات هي الأكثر استهلاكًا للمنتجات الضارة.
وفي مصر كانت الضريبة الحالية التي تفرض على السجائر الشريحة الأولى تصل إلى 73 %. فعلى سبيل المثال علبة السجائر التي تباع بـ10 جنيهات تحصل الدولة على 7.35 جنيه منها، وعلبة السجائر التي تزيد على 10 جنيهات حتى 16 جنيهًا تحصل الدولة على 3.25 جنيه ضريبة ثابتة، إضافة إلى نصف سعرها. أما التي تزيد على 16 جنيهًا فتحصل الدولة على 4.25 ضريبة ثابتة، إضافة إلى نصف سعر بيعها للمستهلك. هذا بخلاف فرض 10 قروش على كل علبة سجائر للتأمين الصحي، حيث تسهم الضريبة في تحقيق بعض الأغراض الاجتماعية من أهمها:
الحد من التفاوت بين الدخول وذلك عن طريق تطبيق نظام الأسعار التصاعدية للضريبة على دخول الأفراد. تشجيع النسل عن طريق منح إعفاءات ضريبة معينة عندما يزيد عدد أفراد الأسرة عن عدد معين, وفرض ضرائب بأسعار مرتفعة على الأعزب كما هو الحال في المملكة المتحدة. إنفاق حصيلة الضريبة على التعليم, الصحة, الأمن بحيث يستفيد منها الفقراء و الأغنياء على السواء. فرض ضرائب على السلع الضارة كالدخان وإنفاق الحصيلة لمكافحة التدخين أو مشاريع تفيد المجتمع.. وفي مصر ارتفعت الايرادات الضريبية خلال الفترة من يوليو2007 إلي فبراير الماضي بنحو38.1% لتسجل77 مليار جنيه مقارنة بنفس الفترة من العام السابق وتمثل إجمالي الايرادات الضريبية نسبة14.3% من الناتج المحلي وتأتي تلك النتائج بعد مرور عامين من تطبيق قانون الضرائب الجديد
ويأتي ذلك في ظل الثقة بين الممولين ومصلحة الضرائب وزيادة الوعي بأهمية سداد الضرائب, خاصة ان القانون قد توسع في نظم الاعفاء لمحدودي الدخل مع تشديد العقوبات علي المتهربين من السداد, وهو نظام ساعد الكثير من الدول علي التطور الاقتصادي خاصة في سياسة الحصيلة الضريبية التي تعود علي الخدمات الأساسية التي تقدمها الدولة من تعليم وصحة وأمن ومرافق.وضريبة القيمة المضافة هي ضريبة تفرض على الفرق بين سعر التكلفة وسعر البيع للسلع المحلية والمستوردة،
وتطبقها العديد من الدول الصناعية والناهضة. وستحل هذه الضريبة محل ضريبة المبيعات المعمول بها حاليا في مصر. وضريبة القيمة المضافة هي أحد بنود البرنامج المتفق عليه بين صندوق النقد الدولي والحكومة المصرية لإقراضها 12 مليار دولار على ثلاث سنوات، والذي يتضمن العديد من "القرارات الصعبة"
الدكتور عادل عامر
الضريبة الانتقائية هي ضريبة غير مباشرة يتحملها المستهلك النهائي، تفرض على السلع ذات الأضرار على الصحة العامة أو البيئة أو السلع الكمالية بنسب متفاوتة. وتُحَصل على مرحلة واحدة من قبل الموردين والمصنعين.
ماهي ضريبة السلع الانتقائية ؟
مع حلول عام 2018 سوف تتغير النزعة الاستهلاكية لدى دول الخليج العربي، حيث يصاحب العام الجديد قفزات في أسعار الكثير جدا من المنتجات والسلع الغذائية، أهمها السجائر والتبغ والمشروبات الغازية ومشروبات الطاقة ، وهو الأمر الذي تم مناقشته مؤخرا من قبل دول مجلس التعاون وذلك بعد تراجع أسعار النفط حيث كان الحل الأفضل هو فرض ضرائب مقترحة تتمثل في ضريبة المبيعات على سلع بعينها وهو ما يسمى ب ” ضريبة السلع الانتقائية” وهي شكل جديد من أشكال ضريبة المبيعات ومختلف أيضا عن ضريبة القيمة المضافة
ضريبة المبيعات
تعرف ضريبة المبيعات بأنها القيمة المضافة التي تفرض على السلع وتنقسم إلى نوعين هما
1- الضرائب الخاصة والتي تعني الضرائب التي يتم فرضها على سلع معينة بحيث تكون بنسبة محددة أو على أساس القيمة .
2- الضرائب العامة وهي تلك الضرائب التي يتم فرضها على المبيعات والتي تأخذ أشكالا متنوعة مثل الضريبة على المصنع للسلعة أي التي يدفعها الصانع ويحصلها من المستهلك، أو الضريبة التي تفرض على المستهلك بشكل مباشر عند شراءه للسلعة.
الفرق بين الضريبة الانتقائية وضريبة القيمة المضافة
حددت ضريبة القيمة المضافة على أن تكون الأقل في معدلها فمن المقترح أن تكون في حدود 5% في حين أن ضريبة السلع الانتقائية سوف يتم فرضها بمعدلات أعلى ولكنها ستكون على أنواع بعينها من السلع والخدمات والتي تكون في مجملها ضارة بالصحة، مثل السجائر فهي من أكثر السلع استهلاكا في دول الخليج لذلك تحظى بضريبة عالية.
الفرق بين ضريبة المبيعات والضريبة الانتقائية
هناك فرق واضح بين كلا من ضريبة المبيعات والضريبة الانتقائية فبشكل عام فإن ضريبة المبيعات نسبية أي أن معدل الضريبة ثابت حتى مع زيادة أساس الضريبة، أما الضريبة الانتقائية فهي الضريبة التي تفرض على السلع بعينها وتكون نسبة هذه الضريبة أعلى من النسبة المعمول بها في الدولة، فمثلا إن كانت ضريبة المبيعات 5% فإن الضريبة الانتقائية المفروضة ستكون بمعدل 15%
الهدف من الضريبة الانتقائية
لعل الهدف واضح من فرض الحكومات للضريبة الانتقائية ألا وهو الحصيلة بحيث يكون الهدف هو الحصول على أكبر إيراد ممكن من الضريبة، ومن الممكن أن يكون الهدف من الضريبة الانتقائية هو الحد من استهلاك سلعة محددة مثل السلع الفاخرة أو التي تؤدي إلى الاستهلاك الضار، أو أن يكون الهدف منها هو الحفاظ على الصحة العامة مثلما هو حدث في الضريبة المفروضة على السجائر ومنتجات التبغ، ففرض الضريبة الانتقائية على السلع الفاخرة أو الكمالية هي من أهم النقاط لأن غالبا المستهلك يشتري سلع غالية الثمن بهدف التفاخر أو إيهام الآخرين بمستوى دخله على الرغم من قلة دخله وهو ما يعرف بدافع المحاكاة وهو إقدام الأفراد ذوي الدخول الأقل على تقليد سلوك مرتفعي الدخول بشراء هذه السلع غالية الثمن، وهو ما يجر كثيرا من المستهلكين إلى فخ الديون أو انخفاض مستويات ادخارهم.
آلية تطبيق الضريبة الانتقائية
عملية تطبيق الضريبة الانتقائية ليست بالأمر اليسير لأنها تحتاج إلى معرفة حجم مرونة الطلب على السلع في الأسواق، فإذا ما كان الطلب على السلعة مرتفع المرونة، فإن المستهلك؟ في هذه الحالة يستطيع الاستغناء عن استهلاك السلعة، في مثل هذه الحالة يقع العبء الأكبر للضريبة على البائع، أما إذا كان الطلب على السلعة غير مرن، وهو ما يعني أن البائع يمكنه رفع سعر السلعة بنقل الجانب الأكبر من الضريبة أو كل الضريبة عليها بدون أن تتأثر مبيعاته، أي أن المستهلك هو من يتحمل العبء الأكبر من الضريبة .
تسجِّل الضريبة الانتقائية معدلات متفاوتة في تمكُّنها من التأثير على مستهلكي السلع الضارة؛ للإقلاع عنها، أو التقليل بشكل ملحوظ من استخدامها في مختلف دول العالم.. وهي الخيار الناجح على أقل تقدير في هذا الجانب؛ إذ تعرف الضريبة الانتقائية بأنها الضريبة التي تُفرض على السلع المسببة للأضرار على الصحة العامة أو البيئة والسلع الكمالية بنِسَب متفاوتة، بحسب الضرر غالبًا.
وسبب تطبيق ضريبة انتقائية على مستوى العالم هو الأضرار الناتجة من السلع المفروضة عليها هذه الضريبة، كالأمراض التي تكلف الدول مبالغ كبيرة لعلاجها، ومنها مرض السرطان الذي ينتج من التدخين غالبًا. وقد نجحت هذه الطريقة في التقليل من معدلات استهلاك التدخين في مجموعة الدول المقرة للضريبة على مستوى العالم بنِسَب متفاوتة.
ومن الأسباب التي دعت إلى فرض الضريبة الانتقائية توجيه الفئات الأقل دخلاً في المجتمعات إلى استهلاك المنتجات ذات النفع؛ إذ إن الدراسات تشير إلى أن هذه الفئات هي الأكثر استهلاكًا للمنتجات الضارة.
وفي مصر كانت الضريبة الحالية التي تفرض على السجائر الشريحة الأولى تصل إلى 73 %. فعلى سبيل المثال علبة السجائر التي تباع بـ10 جنيهات تحصل الدولة على 7.35 جنيه منها، وعلبة السجائر التي تزيد على 10 جنيهات حتى 16 جنيهًا تحصل الدولة على 3.25 جنيه ضريبة ثابتة، إضافة إلى نصف سعرها. أما التي تزيد على 16 جنيهًا فتحصل الدولة على 4.25 ضريبة ثابتة، إضافة إلى نصف سعر بيعها للمستهلك. هذا بخلاف فرض 10 قروش على كل علبة سجائر للتأمين الصحي، حيث تسهم الضريبة في تحقيق بعض الأغراض الاجتماعية من أهمها:
الحد من التفاوت بين الدخول وذلك عن طريق تطبيق نظام الأسعار التصاعدية للضريبة على دخول الأفراد. تشجيع النسل عن طريق منح إعفاءات ضريبة معينة عندما يزيد عدد أفراد الأسرة عن عدد معين, وفرض ضرائب بأسعار مرتفعة على الأعزب كما هو الحال في المملكة المتحدة. إنفاق حصيلة الضريبة على التعليم, الصحة, الأمن بحيث يستفيد منها الفقراء و الأغنياء على السواء. فرض ضرائب على السلع الضارة كالدخان وإنفاق الحصيلة لمكافحة التدخين أو مشاريع تفيد المجتمع.. وفي مصر ارتفعت الايرادات الضريبية خلال الفترة من يوليو2007 إلي فبراير الماضي بنحو38.1% لتسجل77 مليار جنيه مقارنة بنفس الفترة من العام السابق وتمثل إجمالي الايرادات الضريبية نسبة14.3% من الناتج المحلي وتأتي تلك النتائج بعد مرور عامين من تطبيق قانون الضرائب الجديد
ويأتي ذلك في ظل الثقة بين الممولين ومصلحة الضرائب وزيادة الوعي بأهمية سداد الضرائب, خاصة ان القانون قد توسع في نظم الاعفاء لمحدودي الدخل مع تشديد العقوبات علي المتهربين من السداد, وهو نظام ساعد الكثير من الدول علي التطور الاقتصادي خاصة في سياسة الحصيلة الضريبية التي تعود علي الخدمات الأساسية التي تقدمها الدولة من تعليم وصحة وأمن ومرافق.وضريبة القيمة المضافة هي ضريبة تفرض على الفرق بين سعر التكلفة وسعر البيع للسلع المحلية والمستوردة،
وتطبقها العديد من الدول الصناعية والناهضة. وستحل هذه الضريبة محل ضريبة المبيعات المعمول بها حاليا في مصر. وضريبة القيمة المضافة هي أحد بنود البرنامج المتفق عليه بين صندوق النقد الدولي والحكومة المصرية لإقراضها 12 مليار دولار على ثلاث سنوات، والذي يتضمن العديد من "القرارات الصعبة"
